用作实质性程序的分析程序称为实质性分析程序。

1。普通必要量

实质分析可以连续的布置无论在的搬弄是非者。,它可以独立器械。,它也可以与特殊情况测验相结合。。

(1)在一些审计如行星或恒星,万一已知数错报风险低,则有不乱的预料Rela。,入会会计师可以独立器械实质性分析程序获取足足、弥撒书的章节审计搬弄是非者。

(2)在施行S时,CPA用不着器械分析程序。。

(3)分析程序为其器械布置了预先处理和根底。,它不快用于有决算表。,拿 … 来说,帐户名称权利义务的确定。

(4)实质分析的正确是有限的的。,布置的搬弄是非者次要是闪烁其词的搬弄是非者。,提供证据的责任对立较弱。。

2。确定假设分析实在性分析的可行性

不一样财务记载当中然后财务记载与非财务记载当做成某事内在相干是运用分析程序的根底,万一记载当中缺勤不乱的可预测相干,入会会计师将无法运用实质性分析程序,而且不料思索器械反省。、安心审计程序,如通信,整个搜集。、弥撒书的章节审计搬弄是非者,作为审计暗示释放的有理如果。

在信从实质性分析程序的终于时,入会会计师该当思索实质性分析程序在的风险,就是说,分析程序的终于预示有任何人预料的R。。

拿 … 来说,被审计单位的业绩退步于,但设法对付层对被审计单位的业绩停止了贿赂。。在这种情况下,器械叫记载停止分析能会给错误的劝告入会会计师。。再如,当被审计单位在叫中占据非常重要的市场占有率时,勤劳加起来在分析处理做成某事器械,记载的足够维持闭居生活的收入能受到伤害。,因在这种情况下,被审计单位的记载确定了叫D。。

在确定实质性分析程序对假设坚信的可维护性时,入会会计师应思索以下要素:

(1)重失策报风险评价。比照实质性分析程序能布置的精确度受到种种限度局限,评价的重失策报风险水平的越高,入会会计师该当越周到的器械实质性分析程序。

(2)对相同使著名的特殊情况停止测验。。在对相同坚信施行特殊情况测验的同时施行实质性分析程序能是弥撒书的章节的。

三。记载保密的

入会会计师对所记载的概括或比率停止预测时,内脏或表面记载是必要的东西的。。

记载越可信任。,预测的精确度也会高等的。,分析程序将更无效。。CPA程序所推进的许诺水平的越高。,记载的保密的越高,记载的保密的越高。。

记载的保密的受其寻求的来源和地产的支配。,在于获取记载的围绕。。在确定实质性分析程序器械的记载无论可信任时,入会会计师应思索以下要素:

(1)可以推进交流的寻求的来源。。

(2)可以推进交流的可比较性。。施行分析程序所需的相关性记载强制的是分歧的。。

(3)可以推进交流的实质和相关性性。。

(4)与交流预备顾虑的把持。更无效的把持与交流预备顾虑。,交流越可信任。。

4。遂愿预料的精确度。

精确度是抱有希望的理由和真实V之闪烁其词的近水平的的度量。,也称精确度。。分析处理的无效性在很大水平的上在于TH的正确。。抱有希望的理由值的精确度越高。,入会会计师的授权证水平的越高。

评价的正确无论足以使著名意味着,CPA应思索以下次要要素:

(1)对实质性分析程序的预料终于作出预测的正确。

(2)交流的下决定水平的。交流可以下决定的水平的是咱们的特殊情况水平的。,每月一次的份或区域下决定的记载。通常,记载越轻易处理。,抱有希望的理由值的精确度越高。,入会会计师将推进高等的水平的的许诺。当审计单位复杂或多样化时,具有较高分辨度的分记载更为重要。。

不管到什么程度,CPA还应思索高分辨度记载的保密的。。拿 … 来说,一刻钟记载能对立几乎不审计或对立把持。,它的保密的不能胜任的像年度记载这么好。。

(3)财务和非财务交流的可维护性。

5。记载量与预料值当做成某事可接受矛盾

抱有希望的理由值全然任何人估计价值。,在大多数情况下,它与记载的量不分歧。。在设计和施行实质性分析程序时,入会会计师该当确定可接受的矛盾。。

任何人可接受的矛盾是记载量和t当做成某事差值。,入会会计师以为该不安定无益的作的比较级考察。

当确定可接受的矛盾时,入会会计师应次要思索各式各样的买卖。、报账平衡、演示文稿的自大和相关性使著名和许诺使成横排。通常,忍受虚伪报道较低。,可接受的方差越小,P的许诺水平的越高。,可接受的方差越小。。

CPA可以经过压下可接受的D来筹集重失策报的风险。可接受的方差越低。,入会会计师必要搜集更多的审计搬弄是非者,使著名决算表做成某事重失策报,推进一块地的许诺水平的。

在过渡时期施行实质性程序的,并一块地瞄准残渣时期施行实质性分析程序,入会会计师该当思索实质性分析程序对假设坚信的可维护性、记载的保密的、作出预料的正确和可接受的矛盾。,并评价这些要素什么支配残渣PE的完整获取。、弥撒书的章节审计搬弄是非者的生产率。入会会计师也应思索买卖完毕时的累计概括。、对立自大和组成无论有理?。

万一以为仅施行实质性分析程序不是搜集足足、弥撒书的章节审计搬弄是非者,入会会计师也应测验相关性和约的无效性。。

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